El acuerdo fiscal general aborda los desafíos de detalle, implementación y resistor
Después de años de complejas negociaciones, 130 países han decidido cambiar fundamentalmente la forma en que se gravan los impuestos a las corporaciones en todo el mundo, pero aún quedan por decidir algunos detalles y la legislación nacional completa, y las naciones que resisten aún no han sido conquistadas.
El acuerdo se concluyó el jueves en la OCDE en París, luego de que el grupo de las principales economías del G7 llegara a un acuerdo el mes pasado.
Introducirá una tasa impositiva corporativa global mínima de al menos el 15% y otorgará a los países nuevos derechos para gravar a las grandes corporaciones en función de dónde obtienen sus ingresos, en lugar de dónde se encuentran.
Según estimaciones de la OCDE, es probable que la tasa mínima aumente en más de $ 150 mil millones en impuestos adicionales por año, y el cambio de jurisdicción generará entre $ 15 y $ 17 mil millones por año.
Solo las empresas más grandes del mundo, aquellas con una facturación anual de más de 20.000 millones de euros y márgenes de beneficio antes de impuestos de al menos el 10%, se verán afectadas por el cambio de jurisdicción. Estas empresas pagarán impuestos sobre el 20 al 30% de las ganancias que obtengan, más el primer 10% de las ganancias como parte de los ingresos.
Se introducirá un régimen obligatorio de resolución de disputas para evitar que las naciones discutan entre sí, una medida que la empresa había impulsado.
El acuerdo confirmó que se aplicará una tasa mínima de al menos el 15% a las empresas con ventas anuales de 750 millones de euros o más. Los países pueden optar por aplicarlo a empresas de todos los tamaños si así lo desean.
las resistencias
Hace apenas dos semanas, muchos países se negaron a firmar, lo que resultó en un período intenso de torsión de brazos de alto nivel por parte de Estados Unidos, que revitalizó las conversaciones mundiales estancadas a principios de este año al presentar nuevas propuestas.
Entre los signatarios reacios se encuentran China, Argentina, Arabia Saudita, Rusia y Turquía.
Sólo ocho países resistieron: Barbados, Estonia, Hungría, Irlanda, Kenia, Nigeria, Sri Lanka y San Vicente y las Granadinas; muchos son paraísos fiscales que perderán sustancialmente.
Perú se abstuvo porque no tiene gobierno.
La negativa de tres Estados miembros de la UE es vergonzosa para Bruselas y podría plantear un problema práctico. La Comisión Europea tiene la intención de introducir el acuerdo internacional en la legislación de la UE, pero las directivas fiscales requieren unanimidad; no está claro si los rechazados vetarán una directiva.
El ministro de Finanzas irlandés, Paschal Donohoe, dijo el viernes que quería «seguir participando» y «cooperando» con las negociaciones, pero que era «una cuestión de gran sensibilidad nacional» y «no había suficiente claridad ni información suficiente para inscribirse». «.
Aisling Donohue, socio fiscal de Andersen en Irlanda, dijo que la decisión «no tiene precedentes».
«Por lo general, cuando hay un consenso global, tendemos a ponernos en línea», dijo.
Ganadores y perdedores
El cambio de jurisdicción afectará más a los países que albergan las sedes de muchas multinacionales.
La investigación de Michael Devereux y Martin Simmler de la Escuela de Negocios Saïd de la Universidad de Oxford estimó que alrededor del 64 por ciento del aumento en los ingresos fiscales provendría de empresas con sede en Estados Unidos, y el 45 por ciento de empresas de tecnología.
Las empresas excluidas del cambio de jurisdicción incluyen los servicios financieros y los involucrados en las industrias extractivas. El éxito de Londres en obtener la exención de servicios financieros reducirá las ganancias totales afectadas en aproximadamente la mitad, estimaron Devereux y Simmler.
Sin embargo, los países que albergan las sedes de muchas multinacionales serán los mayores beneficiarios del impuesto mínimo global, particularmente Estados Unidos.
Las empresas excluidas del impuesto mínimo incluyen los grupos navieros y las que reciben incentivos para invertir en activos tangibles como fábricas y maquinaria.
Los paraísos fiscales perderán más porque el acuerdo permite a los países imponer un impuesto adicional a las empresas que no han pagado la tasa mínima en cada jurisdicción en la que operan, borrando los beneficios de canalizar los ingresos a través de jurisdicciones de impuestos bajos.
Algunos países en desarrollo se han quejado de que el acuerdo no les genera suficientes impuestos.
Logan Wort, secretario ejecutivo del Foro Africano de Administración Tributaria, que asesora a gobiernos de todo el continente, dijo que «probablemente al menos 15 países» que se han sumado lo han hecho con reservas, lo que dice no se refleja en el anuncio de la OCDE.
Sin embargo, agregó, el trato «puede no ser perfecto» pero «definitivamente dará un gran empujón a [the ratio of] impuesto sobre el PIB, sobre los ingresos totales e. . . recolectar lo que nunca antes habíamos podido recolectar ”.
Preguntas sin resolver
El acuerdo global reemplazará los impuestos digitales nacionales que algunos países ya han introducido, pero no está claro cuándo se rendirán.
El acuerdo prometía una «coordinación adecuada», pero los expertos en impuestos advirtieron que no sería fácil porque cada país necesita legislar a su propio ritmo.
En Estados Unidos, por ejemplo, el presidente Joe Biden debe buscar la aprobación del Congreso para al menos partes del acuerdo, y es probable que los republicanos se opongan.
Algunos países se muestran reacios a retirar los impuestos hasta que el proceso legislativo de EE. UU. Tenga éxito.
No está claro hasta qué punto el acuerdo cubre otros incentivos fiscales.
Ross Robertson, socio fiscal internacional de BDO, dijo que regímenes como las cajas de patentes, que ofrecen tasas impositivas corporativas efectivas más bajas para actividades de investigación y desarrollo, podrían verse afectados.
Dan Neidle, socio del bufete de abogados Clifford Chance, dijo que si tales incentivos permanecían bajo control nacional, las multinacionales seguirían optando por depender de jurisdicciones con los regímenes más generosos. «Cuanto más margen tenga, más oportunidades de arbitraje», dijo.
Próximos pasos
El acuerdo se discutirá en la reunión de ministros de finanzas del G20 la próxima semana en Venecia, y luego en la reunión de líderes del G20 en Roma en octubre.
Las conversaciones técnicas continuarán en la OCDE para resolver los detalles restantes.
Cada país debe aprobar el acuerdo final a través de la legislación nacional el próximo año, y se espera que los cambios entren en vigencia en 2023.
Manal Corwin, jefe de impuestos nacionales de Washington en KPMG y ex asesor fiscal internacional de EE. UU., Dijo que acordar los detalles «requeriría una buena cantidad de trabajo» y advirtió que «el momento para la implementación es bastante ambicioso».
«Coreografiar este logro para 2022 para una fecha efectiva de 2023 a través de múltiples procesos legislativos y parlamentarios será una empresa real», dijo.
Información adicional de Laura Noonan